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財務(wù)信息在M&A的盡職調(diào)查中屬于核心、決定性的信息。實際并購案例中，絕大部份的盡職調(diào)查都集中在這個部分上。資本支出的處理標(biāo)準(zhǔn)、損價折舊和損耗折舊的方法、EBITDA的修正事項、會計政策的變更等會計處理方法等項目也包括在調(diào)查中。以財物信息得到評價的材料數(shù)不勝數(shù)。
通常需要評估的項目
第一：損益計算書、財務(wù)狀態(tài)表、現(xiàn)金流動表等三大財務(wù)報表。當(dāng)然，這些材料已經(jīng)得到第三方會計審計的審核更好。
第二：銷售債權(quán)及采購債務(wù)等明細書。還需要債權(quán)的期間分析（Aging schedules）和不良債權(quán)的明細。當(dāng)然，也需要每個賬戶的分賬。先付費用、遞延法人稅、保證金等資產(chǎn)明細和損耗折損的明細、拖欠費用、預(yù)收款、貸款等負債信息和潛在債務(wù)的內(nèi)容也是需要評估的項目。
第三：預(yù)算財務(wù)報表、投資預(yù)算（Capital budget）、事業(yè)計劃及戰(zhàn)略計劃。
第四：所有銀行的賬戶、銀行金庫及有關(guān)簽名或者公章。
除了上述的材料之外，還需要有關(guān)固定財產(chǎn)（Fixed asset）的詳細內(nèi)容。這些包括：固定資產(chǎn)的明細（資產(chǎn)名稱、取得日、取得成本、使用年限、損價折舊累計金額、賬面價值、位置、擔(dān)保提供內(nèi)容、所有及租賃的區(qū)分）、固定資產(chǎn)的取得和出售內(nèi)容、固定資產(chǎn)取得過程中的欠款、閑置資產(chǎn)、汽車等路政等。
另外，還需要庫存資產(chǎn)有關(guān)的詳細內(nèi)容。這些包括：庫存資產(chǎn)的明細（資產(chǎn)的位置、數(shù)量、取得日、取得成本）、庫存資產(chǎn)的評價和有關(guān)會計方針、庫存資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的明細、委托庫存資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容等。還需要購買處有關(guān)的信息。
最后，還要查看公司的稅務(wù)有關(guān)的信息。包括所有稅務(wù)有關(guān)的申報書、現(xiàn)場征收有關(guān)文件、房地產(chǎn)有關(guān)的稅務(wù)申報書、稅收有關(guān)的扣押信息、將來有可能引發(fā)問題的稅務(wù)問題等。特別需要重視的是，拖欠稅務(wù)的問題。
若收購的對象為非上市公司或者中小企業(yè)的話，主要能發(fā)現(xiàn)節(jié)稅及企業(yè)主的心意，并且特別需要留意與事業(yè)無關(guān)的費用支出和企業(yè)主有關(guān)的私人費用。要是對韓國的M&A感到興趣，希望了解更為具體的實際調(diào)查材料，或者與作者分享心得的朋友，可以添加作者的聯(lián)系方式交流。聯(lián)系方式為微信搜索patmnat，并發(fā)送“韓國M&A”即可。
